Chiamato anche metodo del conto economico, riporta gli incassi e gli esborsi da attività operative e la differenza tra questi due importi rappresenta il flusso di cassa netto dalle attività operative. Questo è l'equivalente dell'utile netto per cassa. Un prospetto aggiuntivo che riconcilia l'utile netto con la liquidità netta fornita dalle attività operative dovrebbe essere allegato al rendiconto finanziario quando si utilizza il metodo diretto.
Corporation XYZ, LLC Rendiconto finanziario Per l'anno conclusosi il 31 dicembre 2007 (Metodo diretto)
Flussi di cassa da attività operative Incassi da clienti 2.500 Contanti versati per le imposte sui salari e sui salari (850) Interessi guadagnati da un investimento 75 Cassa netta fornita da activ operativo. 1.725
Flussi di cassa da attività di investimento Vendita di investimenti 1.000 Acquisto di infissi e mobili (519) Cassa netta fornita da activ di investimento. 481
Flussi di cassa da attività di finanziamento Pagamento dei dividendi (600) Emissione di debito a lungo termine 5, 500 Cassa netta fornita da activ activ. 4.900 Incremento netto di cassa 7.106 Cassa all'inizio del periodo 2.350 Cassa alla fine del periodo 9.456
Attività di investimento e finanziamento non in contanti Scambio di un camion con azioni ordinarie 3.780
Metodo indiretto
Il metodo indiretto, in breve, restituisce al reddito netto le spese e le perdite non monetarie e sottrae i ricavi e gli utili non monetari. Il metodo indiretto è chiamato metodo di riconciliazione. Concilia l'utile netto per le voci che non hanno influito sulla liquidità ma che hanno interessato l'utile netto segnalato.
Indipendentemente dall'utilizzo del metodo diretto o indiretto, la liquidità netta fornita dalle attività operative è la stessa.
Il formato suggerito con il metodo indiretto è il seguente:
Utile netto 2.800
Rettifiche per riconciliare l'utile netto a Incasso netto proveniente da operazioni di esercizio: Spese di ammortamento 2.200 Diminuzione dei crediti 4.000 Aumento delle spese prepagate (1.350) Aumento dei debiti per 8.422 Disponibilità liquide nette fornite dalle attività operative 13.272
Per determinare la liquidità netta dalle attività operative, il punto di partenza è l'utile netto. A questo importo aggiungere la sottrazione come segue (Fonte: Kieso, Donald E. e Jerry J. Weygandt e Terry D. Warfield Intermediate Accounting Volume II - Pagina 1220)
Reddito netto aggiunte Spesa di ammortamento Ammortamento di attività immateriali e risconti passivi Ammortamento dello sconto obbligazionario Aumento della passività fiscale differita Perdita di investimenti in azioni ordinarie con il metodo del patrimonio netto Perdita sulla vendita di beni vegetali Perdita da svalutazione di attività Diminuzione dei crediti Diminuzione degli inventari Diminuzione delle spese prepagate Aumento dei debiti Aumento dei ratei passivi
deduzioni Ammortamento del premio obbligazionario Diminuzione della passività fiscale differita Proventi da investimenti in azioni ordinarie secondo il metodo del patrimonio netto Guadagnare sulla vendita di beni vegetali Aumento dei crediti Aumento degli inventari Aumento delle spese prepagate Aumento dei debiti Diminuzione dei ratei passivi
Le aggiunte e le detrazioni sopra elencate riconciliano l'utile netto ai flussi finanziari netti derivanti dalle attività operative, il che giustifica il motivo per cui il metodo indiretto viene definito come metodo di riconciliazione.
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Circa L'Autore
Chow Yuan
Giovane Giornalismo Talento. Chef. La Persona Responsabile E Piedi Per Terra.