Analisi delle transazioni contabili

• Potrebbe 4, 2024

Quando il processo contabile è completo, viene emessa una serie di rendiconti finanziari. I rendiconti finanziari sono fondamentali per le decisioni di investimento, le valutazioni fiscali, la risoluzione dei conflitti, ecc.

Il processo di contabilità prevede cinque passaggi:

1) Analizzare
2) Classificazione
3) Registrazione
4) Riassumendo
5) Interpretazione

Sebbene tutti questi passaggi siano molto importanti, l'analisi di una transazione garantisce affidabilità e pertinenza alle informazioni finanziarie. Per essere utili, le informazioni contabili devono essere sia affidabili che pertinenti. I decisori cercano informazioni preziose su cui fare affidamento quando prendono decisioni informate.

Quando si analizzano le transazioni, è necessario registrare e rispondere alle seguenti domande:

1) Quali sono i conti coinvolti in una transazione?
2) Quali sono le classificazioni dei conti coinvolti? Sono conti attivi, passivi, patrimonio netto, entrate o spese?
3) I conti sono aumentati?
4) I conti sono diminuiti?

I contabili forensi devono essere esperti nel fare deduzioni sulle transazioni contabili. Ad esempio, se viene assunto un commercialista forense per aiutare a risolvere una controversia tra due azionisti di una società, analizzerà le transazioni commerciali dell'entità, stabilendo relazioni significative tra diversi conti. Da questo input iniziale il contabile avrà una strada per altre fonti di informazione che convalida i suoi risultati iniziali.

Le transazioni commerciali sono eventi che hanno un impatto economico diretto su un'entità e sono espressi in termini di denaro.

Di fronte a una serie di transazioni commerciali, cerchiamo l'impatto che hanno sul patrimonio netto. Ogni azione ha determinati diritti e privilegi enunciati al momento dell'emissione delle azioni. Il contabile forense che analizza le informazioni esaminerà lo statuto, i certificati azionari e le leggi e i regolamenti.

Di seguito sono riportati i diritti che ogni azione detiene, salvo diversa indicazione nei documenti aziendali:

o Condividere proporzionalmente utili e perdite
o Condividere proporzionalmente nella gestione
o Condividere proporzionalmente le attività aziendali al momento della liquidazione.

Nell'analizzare le transazioni di Enron, i contabili forensi hanno determinato che Enron ha emesso azioni di azioni ordinarie a società a scopo speciale, SPE in cambio di crediti obbligazionari. Questa pratica era ingannevole per investitori, creditori e fornitori. L'impatto della registrazione di tali note è stato un aumento delle attività contabili quando è stata effettuata la seguente iscrizione:

Note da ricevere $ xxxx
Patrimonio netto $ xxxx

La Securities and Exchange Commission, SEC, ha sottolineato che si trattava di un errore contabile poiché il patrimonio netto non può essere registrato fino alla riscossione di liquidità.

Coloro che hanno analizzato queste transazioni avevano diversi punti di vista sulla presentazione di tali crediti. La SEC ha risolto tale problema richiedendo che questo tipo di transazione fosse registrato come un conto di contropartita, una detrazione dal patrimonio netto.

L'analisi corretta delle transazioni impedisce l'emissione di dichiarazioni finanziarie fuorvianti e aumenta la dipendenza dalle informazioni finanziarie e aiuta a riconquistare la fiducia nella professione contabile.

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