Transazioni insolite significative

• Potrebbe 3, 2024

Alcune organizzazioni desiderano migliorare il contenuto dei loro rendiconti finanziari, soprattutto alla fine dell'anno. Le operazioni significative insolite, in particolare quelle registrate verso la fine di un periodo di riferimento, rappresentano bandiere rosse e possono portare a frodi nel bilancio.

I contabili forensi alla ricerca di indizi o indicatori di frode esaminano attentamente tali transazioni. Per evitare segnalazioni finanziarie fraudolente o revisori di appropriazione indebita di attività, è necessario essere vigili e, se trovano transazioni insolite, la prima cosa che dovrebbero fare è valutare la logica aziendale per transazioni insolite significative. La mancanza di giustificazione è una forte bandiera rossa che merita un seguito e un'analisi approfondita.

Sebbene i revisori svolgano un ruolo importante nella prevenzione delle segnalazioni finanziarie fraudolente, in ultima analisi la responsabilità della rendicontazione finanziaria è suddivisa in tre gruppi (Fonte: AICPA - Il ruolo del Comitato di verifica):

1. Il consiglio di amministrazione della società, compreso il comitato di revisione
2. Gestione finanziaria, compresi i revisori interni
3. I revisori indipendenti.

Secondo il AU 316 (Standard di revisione) - Esame delle frodi in una revisione contabile, i revisori dovrebbero considerare:

o Se la forma di tali transazioni è eccessivamente complessa, ad esempio come nel caso di Enron, coinvolge più entità all'interno di un gruppo consolidato di terze parti non correlate.

o Se la direzione ha discusso della natura di una contabilità per tali transazioni con il comitato di revisione o il consiglio di amministrazione.

o Se il management sta ponendo maggiormente l'accento sulla necessità di un particolare trattamento contabile piuttosto che sull'economia sottostante delle transazioni.

o Se le transazioni che coinvolgono parti correlate non consolidate, comprese entità a scopo speciale, sono state adeguatamente riviste e approvate dal comitato di revisione o dal consiglio di amministrazione.

o Se le transazioni riguardano parti correlate precedentemente non identificate o parti che non hanno la sostanza o la forza finanziaria per supportare la transazione senza l'assistenza dell'entità sottoposta a revisione.

I revisori devono porre domande ai membri del team di gestione e prestare attenzione alle loro risposte. Valutare correttamente le risposte a queste domande è fondamentale per l'efficacia dell'audit.

Il revisore è incaricato di determinare la veridicità delle risposte della direzione e / o l'assenza dell'uso da parte dei dirigenti di tecniche ingannevoli come la trattenuta delle informazioni. La valutazione dell'integrità della direzione è indispensabile per i revisori dei conti e i contabili forensi che trattano operazioni insolite significative.

L'ex CEO, CFO e altri alti funzionari di una società sono stati accusati di aver falsificato i registri finanziari dell'azienda al fine di gonfiare le entrate dell'organizzazione in modo che la società potesse soddisfare le proiezioni finanziarie degli analisti. Questi dirigenti sono stati anche accusati di auto-negoziazione. Presumibilmente hanno utilizzato oltre $ 750.000 in fondi aziendali per pagare esercizi di stock option senza l'approvazione del Consiglio e senza fornire informazioni adeguate. Sono anche accusati di utilizzare fondi aziendali per pagare spese personali come opere d'arte, vacanze e quote per country club. Questo è solo un esempio di molti casi in cui si verificano transazioni significative insolite e passano inosservate perché i revisori non hanno scetticismo professionale.

Istruzioni Video: Un tour de magie et des objets insolites (Potrebbe 2024).